Платежное поручение на перечисление в бюджет. Правила заполнения платежных поручений на перечисление налогов и сборов. Пошаговая инструкция по заполнению платежного поручения

М №3 по ЯНАО сообщает:

Телефон справочной службы (8349

М №3 по ЯНАО информирует, О порядке заполнения платежных документов на перечисление налогов

Каждая организация периодически вносит плату в бюджет. Это могут быть налоги, пошлины, а также перечисление арендной платы , если арендодателем является бюджетное учреждение, которому открыт лицевой счет в органе Федерального казначейства.

Расчетные документы на перечисление платежей в бюджет оформляются в соответствии с требованиями, установленными следующими документами:

1 . Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 106н.

07 - таможенный орган,

09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ,

13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета),

п. п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Р Ф),

15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета

ИНН
получателя
(поле 61)

КПП
получателя
(поле 103)

самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения,
осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации

Получатель (поле 16)

Указывается наименование в сокращенном виде получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) и в скобках - наименование в сокращенном виде налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного самоуправления , а также находящегося в его ведении государственного муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии законодательством Российской Федерации

Код бюджетной
классификации
(поле 104)

Указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ. Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ утверждены Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 74н

Код ОКАТО
(поле 105)

которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации

Наименование поля
расчетного документа

Поле 106 - основание
платежа (2 знака)

о налогах и сборах

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового


"ПР" - погашение задолженности, приостановленной ко взысканию ;

Поле 107 -
налоговый
период
(10 знаков)

"МС" - месячные платежи;
"КВ" - квартальные платежи;
"ПЛ" - полугодовые платежи;
"ГД" - годовые платежи.

полугодия (01 или 02).


органа об уплате налогов (сборов);

Поле 108 -
номер
документа

"ВУ" - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом ;
"АП" - номер акта проверки;
"АР" - номер исполнительного документа и .
При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак "N" не проставляется. При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) (показатель основания платежа имеет
значение "ТП" или "ЗД") в показателе номера документа проставляется ноль ("0")

Поле 109 -
дата
документа (10 знаков)

Первые два знака показателя обозначают календарный день могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки ("."). При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ЗД") в показателе даты документа проставляется ноль ("0"). Для платежей, по которым уплата

производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ТР"), в показателе даты документа проставляется дата требования. При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или
приостановленной ко взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при

погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение:

внешнего управления;

"АП" - дата акта проверки;
возбужденного на его основании исполнительного производства

Поле 110 -
тип платежа

"ПЛ" - уплата платежа;
"ГП" - уплата пошлины;
"ВЗ" - уплата взноса ;
"АВ" - уплата аванса или предоплата;
"ПЕ" - уплата пени;
"ПЦ" - уплата процентов;
"АШ" - административные штрафы ;
"ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами

Поле 24 - назначение
платежа

Допускается указание дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа

Если работодатель будет осуществлять перечисления удержанной задолженности со своего расчетного счета, то в платежном документе, в соответствии с требованиями приказа Министерства финансов Российской Федерации н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации», в формализованных полях «ИНН плательщика (60)», «КПП плательщика (102)» и «Плательщик (8)» указываются реквизиты работодателя. В поле «Основание платежа (106)» указывается – «АР» - погашение задолженности по исполнительному листу. В поле «Номер документа (108)» - указывается номер исполнительного документа на основании, которого возбуждено исполнительное производство. В поле «Дата документа (109)» - проставляется дата вынесения исполнительного документа на основании которого возбуждено исполнительное производство. В поле «Назначение платежа (24)» - указать ФИО и ИНН физического лица.

Как исправить ошибку в налоговой платежке

Любой бухгалтер, даже правильно посчитав налог, может допустить ошибку при заполнении платежного поручения на его перечисление. Некоторые из них безобидны, однако другие, несмотря на то что деньги поступили в бюджет, влекут начисление пени. Поэтому важно знать, что делать, если в платежку закралась ошибка, и какие ошибки можно исправить. Ведь с 2007 г. налогоплательщикам предоставлена возможность уточнять некоторые реквизиты платежа с пересчетом уже начисленной на день уплаты пени <1>.

<1> Пункт 7 ст. 45 НК РФ.

Как обнаруживаются ошибки

Выявить ошибку в платежном поручении можно и не сразу, ведь оно принято и исполнено банком и деньги вам не возвращались. Самый распространенный вариант - ошибку находит налоговый орган и присылает вам уведомление об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей <2>, в котором указаны реквизиты платежного поручения, требующие вашего уточнения.

Ошибку вы можете увидеть и сами из карточки расчетов с бюджетом, которая ведется в налоговой инспекции . Скажем, если у вас есть доступ к карточке в электронном виде, либо вы получили из, в которой видите:

(или) наличие задолженности (недоимки) по налогу, который был вами уплачен, и начисление пени на эту недоимку;

(или) наличие в карточке по определенному налогу задолженности по пене или штрафу, которые были вами уплачены;

(или) наличие переплаты по какому-либо налогу, которой быть не должно.

И наконец, самый неприятный вариант - вы получаете требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа) <3>, в котором указаны суммы, которые вами уже уплачены.

<2> Пункт 2 разд. V и Приложение N 6 Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утв. Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-10/138@.

<3> Статья 69 НК РФ.

Что делать при обнаружении ошибки

В первую очередь вам нужно самостоятельно проверить платежное поручение. Если ошибок в указании реквизитов вы не видите, то необходимо обратиться в ИФНС с запросом на предоставление КРСБ для выяснения, в чем заключается ошибка. Как только ошибка подтвердилась, нужно подать в налоговый орган заявление с просьбой уточнить платеж и при необходимости сторнировать пени (в произвольной форме) и приложить к нему копии платежного поручения с отметкой банка об исполнении и выписку банка, подтверждающие перечисление соответствующих сумм в бюджет.

На основании вашего заявления и акта сверки, если таковая проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа <5> в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или со дня подписания акта сверки <6>. После этого уплаченная сумма должна быть правильно отражена в вашей карточке расчетов с бюджетом, а пени, начисленные на сумму недоимки за период со дня фактической уплаты налога и до дня принятия решения об уточнении платежа, сторнированы <8>.

Внимание! Такой же порядок уточнения платежей применяется и в отношении пеней и штрафов. Он также распространяется на налоговых агентов <7>.

<4> Абзац 3 п. 7 ст. 45 НК РФ.

<5> По форме, утв. Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-10/187@.

<6> Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /1-324; п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ.

<7> Пункт 8 ст. 45 НК РФ.

<8> Письма Минфина России от 01.01.2001 N /2-122, от 01.01.2001 N /2-3, от 01.01.2001 N /1-371.

Приложение 1

┌───────┐

(──┤0401060│

______________________ ______________________ └───────┘

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

│ ┌─────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N (3) ______________ _______________ │(101)│

Дата Вид платежа └─────┘

Сумма │(6)

прописью │

─────────┴──────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────

ИНН (60) │КПП (102) │Сумма │(7)

(8) ├────────┼──────────────────────────

│Сч. N │(9)

Плательщик │ │

──────────────────────────────┼────────┤

(10) │БИК │(11)

├────────┤

│Сч. N │(12)

Банк плательщика │ │

──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────

(13) │БИК │(14)

├────────┤

│Сч. N │(15)

Банк получателя │ │

────────────────┬─────────────┼────────┤

ИНН (61) │КПП (103) │Сч. N │(17)

────────────────┴─────────────┤ │

(16) ├────────┼──────┬───────────┬───────

│Вид оп. │(18) │Срок плат. │(19)

├────────┤ ├───────────┤

│Наз. пл.│(20) │Очер. плат.│(21)

├────────┤ ├───────────┤

Получатель │Код │(22) │Рез. поле │(23)

──────────────┬──────┬─────┬──┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴┬──────

(104) │ (105)│(106)│ (107) │ (108) │(109)│(110)

──────────────┴──────┴─────┴─────────┴───────────────┴─────┴──────

Назначение платежа

__________________________________________________________________

Подписи Отметки банка

_________________________

(43) _________________________

ОПИСАНИЕ ПОЛЕЙ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ

	Наименование	Значение
	Платежное поручение	Наименование документа
		Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс "Унифицированная система банковской документации "
		Номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000"
		Дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год – цифрами (в формате ДД. ММ. ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год - цифрами (полностью)
	Вид платежа	В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно "почтой" и "телеграфом". В платежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется "электронно" согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей, проставляется "срочно" согласно нормативным актам Банка России. В других случаях поле не заполняется
	Сумма прописью	Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей","рубля") не сокращается, копейки указываются цифрами слово "копейка" ("копейки", "копеек") также не сокращается. Если сумма платежа прописью можно не указывать, при этом в поле "Сумма" указываются сумма платежа и знак равенства "="
		Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства "=", при этом в поле "Сумма прописью" указывается сумма платежа в целых рублях
	Плательщик	Указывается наименование плательщика средств.
		Номер счета плательщика
	Банк плательщика
		Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со "Справочником БИК РФ"
		Номер счета банка плательщика
	Банк получателя	Указываются наименование и местонахождение кредитной организации
		Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика.
		Номер счета банка получателя
	Получатель	Указывается наименование получателя средств.
		Номер счета получателя
		Вид операции. Проставляется шифр (01) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
	Срок плат.	Срок платежа. Не заполняется до указаний Банка России
		Назначение платежа кодовое. Не заполняется до указаний Банка России
	Очер. плат.	Очередность платежа
		Не заполняется до указаний Банка России
	Рез. поле	Резервное поле. Заполняется в случаях, установленных нормативными актами Банка России
	Назначение платежа	Указываются назначение платежа
		Место для печати плательщика
		Подписи плательщика
	Отметки банка	Проставляются штамп (штампы) кредитной организации
	Поступ. в банк плат.	Поступило в банк плательщика. Указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля "Дата"
	Списано со сч. Плат.	Списано со счета плательщика. Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля "Дата"
		ИНН/КПП плательщика
		Указывается значение ИНН налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством РФ
	Статус плательщика	Показатель статуса плательщика 2 знака 01 – налогоплательщик (плательщик сборов) 02 – налоговый агент 03 - сборщик налогов и сборов, 04 - налоговый орган, 05 - территориальные органы Федеральной службы судебных приставов, 06 - участник внешнеэкономической деятельности, 07 - таможенный орган, 08 - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) ("08"), 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель, 10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус, 11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет, 12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства, 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета), 14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (п. п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации), 15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета
		Указывается значение КПП налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации
	Код бюджетной классификации	Указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 74н
	Код ОКАТО	Указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации
	Наименование поля расчетного документа	Значение поля расчетного документа
	основание платежа (2 знака) В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах	"ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа; "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности; "ВУ" - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления; "ПР" - погашение задолженности, приостановленной ко взысканию; "АП" - погашение задолженности по акту проверки; "АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.
	налоговый период	Показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - "число. месяц. год". 1. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12), для квартальных платежей - номер квартала (от 01 до 04), для полугодовых - номер полугодия (01 или 02). Образцы заполнения показателя налогового периода: "МС.08.2008"; "КВ.01.2008"; "ПЛ.02.2008"; "ГД.00.2009". 2. При уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной ко взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления в показателе налогового периода форматом "день. месяц. год" указывается конкретная дата (например, "05.06.2008"), которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п. 5 Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение: "ТР" - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов); "РС" - дату уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки; "ОТ" - дату завершения отсрочки; "РТ" - дату уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации; "ВУ" - дату завершения внешнего управления; "ПР" - дату завершения приостановления взыскания. Если платеж осуществляется с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки ("АП") или исполнительному документу ("АР"), то в показателе налогового периода проставляется ноль ("0"). В случае досрочной уплаты налогоплательщиком налога (сбора) в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора)
	номер документа При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак "N" не проставляется. При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) (показатель основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД") в показателе номера документа проставляется ноль ("0")	Показатель номера документа указывается в зависимости от значения показателя основания платежа: "ТР" - номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "РС" - номер решения о рассрочке; "ОТ" - номер решения об отсрочке; "РТ" - номер решения о реструктуризации; "ПР" - номер решения о приостановлении взыскания; "ВУ" - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом; "АП" - номер акта проверки;
	дата документа	Первые два знака показателя обозначают календарный день могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки ("."). При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ЗД") в показателе даты документа проставляется ноль ("0"). Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ТР"), в показателе даты документа проставляется дата требования. При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или приостановленной ко взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение: "РС" - дата решения о рассрочке; "ОТ" - дата решения об отсрочке; "ВУ" - дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления; "РТ" - дата решения о реструктуризации; "ПР" - дата решения о приостановлении взыскания; "АП" - дата акта проверки; "АР" - дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства
	тип платежа	"НС" - уплата налога или сбора; "ПЛ" - уплата платежа; "ГП" - уплата пошлины; "ВЗ" - уплата взноса; "АВ" - уплата аванса или предоплата; "ПЕ" - уплата пени; "ПЦ" - уплата процентов; "СА" - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации; "АШ" - административные штрафы; "ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами

Образец заполнения платежного документа

Платёжное поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счёт Федерального казначейства налогоплательщику надлежит заполнить в соответствии с правилами его заполнения. Указанные правила устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 45 НК РФ).

В целях совершенствования органами Федерального казначейства России, налоговыми органами, таможенными органами и иными администраторами доходов бюджетов, государственными (муниципальными) учреждениями автоматизированных процедур обработки информации, содержащейся в распоряжениях плательщиков налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, а также платежей за государственные и муниципальные услуги и услуги, являющиеся необходимыми и обязательными для оказания государственных и муниципальных услуг, приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н введены новые правила заполнения реквизитов поручений на уплату налогов, сборов, таможенных и иных платежей в бюджетную систему РФ. Данным приказом утверждены правила указания информации, идентифицирующей:

• плательщика, получателя средств, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 1 к приказу № 107н, далее - правила 1);
• платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к приказу № 107н, далее - правила 2);
• платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение № 3 к приказу № 107н, далее - правила 3);
• платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение № 4 к приказу № 107н, далее - правила 4);
• лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 5 к приказу № 107н, далее - правила 5).

При составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, иных платежей обязательными к заполнению являются поля (реквизиты) 101, 104–110 и «Код» (далее - обязательные поля) платёжного поручения.

Правила 5

В поле 101 приводится статус плательщика. Возможные варианты статуса плательщика и присвоенные им коды указаны в правилах 5. Так, статусу:

• налогоплательщика (плательщика сборов) - юридического лица соответствует код 01;
• налогового агента - 02;
• плательщика - юридического лица (индивидуального предпринимателя), осуществляющего перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, - 08;
• налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя - 09;
• налогоплательщика (плательщика сборов) - главы крестьянского (фермерского) хозяйства - 12;
• налогоплательщика (плательщика сборов) - иного физического лица - клиента банка (владельца счёта) - 13;
• налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам, - 14;
• плательщика - физического лица, осуществляющего перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, - 24.

Кроме введённого кода 24 в рассматриваемых правилах 5 появились ещё пять новых:

• для статуса ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков это 21;
• участника консолидированной группы налогоплательщиков - 22;
• органа контроля за уплатой страховых взносов - 23;
• банка-гаранта, составившего распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ при возврате НДС, излишне полученного налогоплательщиком (зачтённого ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, - 25;
• учредителя (участника) должника, собственника имущества должника - унитарного предприятия или третьего лица, составившего распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включённых в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, - 26.

Правила 2

В оставшиеся реквизиты 104–110 платёжного поручения заносится информация в порядке, установленном соответственно пунктами 5–12 правил 2.

В поле 104 надлежит указать двадцатизначный КБК. С 1 января 2014 года применяются КБК, приведённые в приложении 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 01.07.13 № 65н). В приложении 7 к указаниям приведены коды главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - федеральных государственных органов, ЦБ РФ, органов управления государственными внебюджетными фондами.

Во избежание ошибок при внесении кода бюджетной классификации в поле 104 напомним его структуру.

Код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы РФ и включает следующие составные части:

• код главного администратора доходов бюджета (1-3-й разряды);
• код вида доходов бюджетов (4-13-й разряды);
• код подвида доходов бюджетов (14-17-й разряды);
• код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов (18–20-й разряды).

Код главного администратора доходов бюджетов устанавливается федеральным законом о бюджете. Так, перечень главных администраторов доходов федерального бюджета приведён в приложении № 4 к Федеральному закону от 02.12.13 № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Изначально установленный при вводе двадцатизначного КБК код для ФНС России, 182, используется и в текущем году, остались прежними коды и у Пенсионного фонда РФ - 392, и у Фонда социального страхования РФ - 393.

Код вида доходов бюджетов состоит из 10 разрядов и включает:

• группу доходов (4-й разряд);
• подгруппу доходов (5-6-й разряды);
• статью доходов (7-8-й разряды);
• подстатью доходов (9-11-й разряды);
• элемент доходов (12-13-й разряды).

Код группы доходов имеет два значения:

1 - налоговые и неналоговые доходы;
2 - безвозмездные поступления.

Группа «Налоговые и неналоговые доходы» содержит 18 подгрупп доходов. Среди них:

• подгруппа налоги на прибыль, доходы, которой присвоен код 01;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование - 02;
• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, - 03;
• налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, - 04;
• налоги на совокупный доход - 05;
• налоги на имущество - 06;
• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 07;
• государственная пошлина - 08;
• задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам - 09;
• доходы от внешнеэкономической деятельности - 10;
• платежи при пользовании природными ресурсами - 12;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба - 16.

Выше приводилось, что в 12-й и 13-й разряды КБК заносится код элемента доходов, характеризующий бюджет, в который поступают денежные средства. Так:

• федеральному бюджету соответствует код 01;
• бюджету субъекта РФ - 02;
• бюджетам внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - 03;
• бюджету городского округа - 04;
• бюджету муниципального района - 05;
• бюджету Пенсионного фонда РФ - 06;
• бюджету Фонда социального страхования РФ - 07;
• бюджету Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 08;
• бюджету поселения - 10.

В целях раздельного учёта обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) администрирование налогов, сборов, в том числе государственной пошлины, регулярных платежей за пользование недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов осуществляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов, указываемых в 14–17-м разрядах КБК:

• 1000 соответствует сумме платежа (перерасчётов, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отменённому);
• 2000 - пене и процентам по соответствующему платежу;
• 3000 - сумме денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ.

Отметим, что в пункте 4 «Код подвида доходов бюджетов» раздела II «Классификация доходов бюджетов» указаний о порядке применения бюджетной классификации приведены возможные варианты кодов подвидов доходов для некоторых кодов классификации доходов бюджетов.

Последние три цифры кода бюджетной классификации (18–20-й разряды КБК), как было сказано выше, соответствуют виду операций сектора государственного управления. Коды статей и подстатей операций сектора государственного управления приведены в приложении 4 к указаниям о порядке применения бюджетной классификации. Так, налоговым доходам соответствует код 110, доходам от собственности - код 120, доходам от оказания платных услуг - код 130, страховым взносам на обязательное социальное страхование - код 160.

В поле 105 указывается значение кода ОКТМО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст). Данное вытекает из принятого Минфином России решения о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов ОКТМО в целях обеспечения систематизации и идентификации муниципальных образований и входящих в их состав населённых пунктов на всей территории РФ.

Предназначение же классификатора ОКТМО - обеспечение систематизации и однозначной идентификации на всей территории РФ муниципальных образований с отражением структуры и уровней территориальной организации местного самоуправления для решения задач сбора, автоматизированной обработки, представления и анализа информации в разрезе муниципальных образований. Росстатом ОКТМО используется для разработки статистических показателей в разрезе муниципальных районов и городских округов. Объектами классификации в ОКТМО являются территории муниципальных образований: муниципальных районов, городских округов, внутригородских территорий (внутригородских муниципальных образований) городов федерального значения, городских поселений, сельских поселений.

В рассматриваемом поле указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчёта) в поле 105 приводится код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчётом).

В поле 106 распоряжения указывается значение основания платежа. Для данного показателя, как и ранее, отведено два знака. Возможные их значения приведены в пункте 7 правил 2. Так, при перечислении текущих платежей в поле 106 указывают код ТП. Если организация добровольно погашает задолженность, используется код ЗД. При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции применяют код ТР, по акту проверки - АП.

Помимо других ранее используемых кодов - РС, ОТ, РТ, ПР, означающих перечисление налога на основании решения о рассрочке, отсрочке, реструктуризации или приостановлении взыскания, - появились и новые:

АР - погашение задолженности по исполнительному документу;
ИН - погашение инвестиционного налогового кредита;
ЗТ - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
ПБ - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
ТЛ - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в поле 106 значения ноль (0) налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платёж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Отметим, что незаполнение в платёжном поручении на перечисление денежных средств в уплату налогов и сборов обязательных полей не допускается. При невозможности указать конкретное значение показателя в этих полях распоряжения приводится ноль (0) (п. 4, 14 правил 2).

В поле 107 платёжного документа заносится значение показателя налогового периода. Порядок его заполнения не претерпел изменений.

Напомним, что первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Такая периодичность может быть месячной (МС), квартальной (КВ), полугодовой (ПЛ) или годовой (ГД).

В 4-м и 5-м знаках показателя для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчётного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия, для годового - 00.

В 7–10-м знаках показателя указывается год, за который производится уплата налога.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В поле следует указывать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

В случае досрочной уплаты плательщиком налогового платежа в реквизите указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

В поле 108 указывается номер документа, на основании которого производится платёж. Этот показатель зависит от значения, указанного в поле 106 (основание платежа). Так, при исполнении требования налоговой инспекции об уплате налогов (ТР в поле 106) или перечислении задолженности по акту проверки (АП) в рассматриваемом поле необходимо привести номера этих документов без знака «№» (п. 9 правил 2).

При перечислении текущего платежа или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налога в поле 108 проставляется 0.

В поле 109 указывается дата документа основания платежа. Так, для платежей текущего года (ТП в поле 106) в рассматриваемом поле приводится дата налоговой декларации (расчёта), представленной в налоговый орган, а именно дата подписания декларации (расчёта) налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым (отчётным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налога (сбора) (ЗД в поле 106) по данному реквизиту заносится ноль (0).

Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием налогового органа об уплате налога (сбора) (ТР в поле 106), в показателе даты документа приводится дата требования.

В поле 110 платёжного поручения о переводе денежных средств указывается показатель типа платежа, который имеет два знака. Финансисты оставили лишь три возможных варианта для значения: ПЕ означает уплату пеней, ПЦ - уплату процентов. При уплате же налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, установленных НК РФ, административных и иных штрафов, а также иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в поле 110 заносится ноль (0) (п. 11 правил 2).

В поле «Код» платёжного поручения о переводе денежных средств правила 2 (п. 12) предписывают указывать уникальный идентификатор начисления. Требование о необходимости заполнения этого поля распространяется на распоряжения о переводе денежных средств, формы которых установлены положением № 383-П.

В реквизите «Назначение платежа» документа о переводе денежных средств после информации, установленной положением № 383-П, можно указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа.

В таблице 1 приведены образцы заполнения полей 101, 104, 106–110 платёжного поручения на уплату:

• НДФЛ, удержанного из заработной платы работников за март 2014 года налоговым агентом, зарегистрированным в муниципальном округе «Бутырский» г. Москвы, - по первой строке;
• налога на прибыль за IV квартал 2013 года организацией, зарегистрированной в г. Зарайске Московской области, согласно декларации по налогу на прибыль, подписанной её руководителем 18 марта 2014 года:
• в федеральный бюджет - по второй строке;
• в бюджет Московской области - по третьей строке.

Платёжное поручение о переводе денежных средств на уплату налога (сбора) составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному КБК может быть заполнено только одно значение основания платежа (поле 106) и типа платежа (поле 110) (п. 3 правил 2).

Правила 4

Правила 4 устанавливают порядок указания информации в реквизитах 104–110, «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату, в частности, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Выше приводилось, что плательщику - юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю), осуществляющему перевод денежных средств в уплату страховых взносов в бюджетную систему РФ, в поле 101 платёжного поручения надлежит привести код 08. Такие рекомендации руководство ФСС России давало плательщикам страховых взносов сразу же после введения обязанности по исчислению и уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (письмо ФСС России от 15.01.10 № 02-13/08-13157).

Напомним, что начиная с расчётного периода 2014 года статья 22.2 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предписывает страхователям осуществлять уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование единым расчётным документом, направляемым в Пенсионный фонд РФ на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учёта страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Исходя из этого при перечислении страховых взносов в ПФР в поле 104 следует указывать КБК 392 1 02 02010 06 1000 160.

Администрирование доходов от страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающих от плательщиков и зачисляемых в бюджет ФФОМС, осуществляется по коду классификации доходов бюджетов 392 1 02 02101 08 0000 160 с применением кода подвида доходов бюджетов 1011.

Администрирование платежей, поступающих в бюджет ПФР в соответствии с Федеральным законом от 30.04.08 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» от застрахованных лиц и работодателей, зачисляемых в бюджете ПФР, осуществляется по коду классификации доходов бюджетов 392 1 02 02041 06 0000 160 с применением кодов подвида доходов бюджетов:

• 1100 - дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР;
• 1200 - взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР.

В таблице 2 приведены КБК, используемые в 2014 году при перечислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Таблица 2.

В поле 105 платёжного поручения указывается значение кода, присвоенного территории муниципального образования (межселённой территории) или населённого пункта, входящей в состав муниципального образования в соответствии с ОКТМО, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты страховых взносов и иных платежей.

В оставшиеся поля платёжного поручения на перечисление страховых взносов, обязательные к заполнению (поля 106, 107, 108, 109, 110), правила 4 предписывают занести ноль (0).

Как видим, требования по заполнению обязательных полей платёжных поручений на перечисления страховых взносов стали несколько мягче. Вполне возможно, что страховщика в виде территориальных отделений ПФР и ФСС России вполне удовлетворяют данные о перечисляемых платежах по страховым взносам, приводимые в расчётах по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (форма РСВ-1 ПФР) и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России (форма 4-ФСС РФ), и дополнительной информации ему не требуется.

В таблице 3 приведён образец заполнения полей 101, 104, 106–110 платёжного поручения на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с зарплаты работников за март 2014 года страхователем, зарегистрированным в муниципальном округе Марфино г. Москвы.

Таблица 3

Обязательное к заполнению поле «Код»

Номер реквизита «Код» в платёжном поручении - 22. Перечень и описание реквизитов платёжного поручения, инкассового поручения, платёжного требования (приложение № 1 к положению № 383-П) в настоящее время предписывают по этому реквизиту ничего не указывать, если иное не установлено Банком России.

С 31 марта 2014 года вступает в силу Указание Банка России от 15.07.13 № 3025-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П „О правилах осуществления перевода денежных средств“». Данным указанием глава 1 положения № 383-П дополнена пунктом 1.21.1. Согласно вводимой норме в распоряжениях необходимо будет приводить уникальный идентификатор платежа в случаях его присвоения получателем средств. Уникальный идентификатор платежа доводится получателем средств до плательщика в соответствии с договором.

Одновременно изменяется редакция по заполнению реквизита 22 платёжного поручения. В этом поле начиная с 31 марта следует указывать уникальный идентификатор платежа в случаях, предусмотренных пунктом 1.21.1 положения № 383-П. Примечание к перечню и описанию при этом дополнено пунктом 7, допускающим при составлении, воспроизведении распоряжения на бумажном носителе указание уникального идентификатора платежа в реквизите «Код» двумя и более строками.

Пункт же 4 примечания обязывает информацию об уникальном идентификаторе платежа в платёжном поручении приводить в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых федеральными органами исполнительной власти совместно или по согласованию с Банком России.

Как видим, используемые понятия в правилах 2, 3, 4 и положении № 383-П несколько отличаются друг от друга: «уникальный идентификатор начисления» и «уникальный идентификатор платежа». Но вероятнее всего, что в документах подразумевается одно и то же понятие «уникальный идентификатор начисления», а в положении это понятие видоизменилось, в связи с тем что кредитные организации имеют дело с платежами.

Понятие «уникальный идентификатор начисления» используется в Порядке ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (утв. приказом Казначейства России от 30.11.12 № 19н). И одним из оснований для разработки порядка ведения ГИС ГМП послужила статья 21.3 «Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах» Федерального закона от 27.07.10 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», которая вступила в силу с 1 января 2013 года.

Согласно этой норме государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах является информационной системой, предназначенной для размещения и получения информации об уплате физическими и юридическими лицами следующих платежей (далее - государственные и муниципальные услуги и платежи):

• платежей за оказание государственных и муниципальных услуг, обозначенных в пункте 3 статьи 1 и пункте 1 статьи 9 закона № 210-ФЗ;
• платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ;
• иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами.

По первой позиции речь об услугах:

• включённых в Перечень услуг, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и другими организациями, в которых размещается государственное задание (заказ) или муниципальное задание (заказ), подлежащих включению в реестры государственных или муниципальных услуг и предоставляемых в электронной форме (утв. распоряжением Правительства РФ от 25.04.11 № 729-р);
• которые являются необходимыми и обязательными для предоставления государственных и муниципальных услуг и оказываются организациями, участвующими в предоставлении предусмотренных законом № 210-ФЗ государственных и муниципальных услуг, перечень которых утверждается:
• постановлением Правительства РФ - в отношении услуг, оказываемых в целях предоставления федеральными органами исполнительной власти государственных услуг;
• нормативным правовым актом субъекта РФ - в отношении услуг, оказываемых в целях предоставления исполнительными органами государственной власти субъекта РФ государственных услуг;
• нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления - в отношении услуг, оказываемых в целях предоставления органами местного самоуправления муниципальных услуг.

Ответственным за создание, ведение, развитие и обслуживание ГИС ГМП является Казначейство России. Оно и установило упомянутый порядок ведения данной системы.

Участниками ГИС ГМП могут быть (п. 1.3 порядка):

• местная администрация;
• оператор единого портала государственных и муниципальных услуг (функций);
• оператор регионального портала государственных и муниципальных услуг (функций);
• многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг;
• администратор доходов бюджета, государственное (муниципальное) бюджетное и автономное учреждение;
• главный администратор доходов бюджета,

• оператор по переводу денежных средств;
• организация федеральной почтовой связи;
• территориальный орган Федерального казначейства;
• банковский платёжный агент;
• банковский платёжный субагент;
• платёжный агент;
• платёжный субагент.

Представители первой группы участников ГИС ГМП после начисления суммы, подлежащей уплате заявителем за предоставляемые услуги, а также иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами, обязаны направлять информацию, необходимую для их уплаты, в ГИС ГМП. Для этого ими формируется электронный документ в виде: извещения о начислении, извещения об аннулировании начисления, извещения об уточнении начисления (п. 2.18.1.1, 2.18.1.1, 2.18.1.3 порядка). Извещение о начислении, извещение об аннулировании начисления, извещение об уточнении начисления, направляемые участником оператору ГИС ГМП, при этом должны содержать в обязательном порядке уникальный идентификатор начисления (абз. 1 п. 2.28.2 порядка).

Представителям же второй группы участников, через которых осуществляется перечисление денежных средств заявителем за указанные выше услуги и платежи, надлежит направить в ГИС ГМП информацию об их уплате. Для этого ими используются: извещение о приёме к исполнению распоряжения, извещение об аннулировании информации о приёме к исполнению распоряжения, извещение об уточнении информации о приёме к исполнению распоряжения (п. 2.18.1.4, 2.18.1.5, 2.18.1.6 порядка). Указанные извещения, направляемые участником оператору ГИС ГМП, должны содержать уникальный идентификатор начисления в случае его наличия в распоряжении. При отсутствии в распоряжении уникального идентификатора начисления в соответствующем поле указанных извещений проставляются нули (0) (абз. 2 п. 2.28.2 порядка).

Как видим, в ГИС ГМП должны сходиться данные как о начислении сумм, подлежащих уплате, так и об их произведённой уплате. И свести их должен уникальный идентификатор начисления. И именно его и надлежит указывать плательщику после 31 марта 2014 года в поле «Код» платёжного поручения на перечисление денежных средств в счёт оплаты указанных выше государственных и муниципальных услуг.

Отметим, что правила 4 распространяются на плательщиков платежей в уплату государственных и муниципальных услуг, услуг, указанных в пункте 3 статьи 1 и пункте 1 статьи 9 закона № 210-ФЗ, при составлении распоряжений о переводе денежных средств (п. 2 правил 4).

С середины 2012 года действует Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.12 за № 383-П). При различных безналичных расчётах, в том числе при уплате налогов, сборов и страховых взносов, используется платёжное поручение. Его форма приведена в приложениях 2 и 3 к положению.

На сайте Минфина России по адресу http://www.minfin.ru/ru/ismf/eiasmfrf/ приведена сводная таблица соответствия кодов ОКАТО, которые до конца прошлого года использовались при заполнении платёжных поручений на перечисление налогов, сборов и взносов, кодам ОКТМО на 31.12.13 (информация Минфина России).

После начала действия указания Банка России № 3025-У при оформлении платёжных поручений на перечисление денежных средств в счёт уплаты налогов и страховых взносов в реквизите «Код» документа, на наш взгляд, следует заносить ноль (0).

В поле 104 надлежит указать двадцатизначный КБК. С 1 января 2014 года применяются КБК, приведённые в приложении 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 01.07.13 № 65н).

Перечень главных администраторов доходов федерального бюджета приведён в приложении № 4 к Федеральному закону от 02.12.13 № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов».

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Такая периодичность может быть месячной (МС), квартальной (КВ), полугодовой (ПЛ) или годовой (ГД).

Платёжное поручение о переводе денежных средств на уплату налога (сбора) составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ.

Платёжное поручение о переводе денежных средств в уплату страховых взносов составляется только по одному коду бюджетной классификации, значение которого приводится в поле 104.

В правилах 2 (п. 12), 3 (п. 12) и 4 (п. 7) упомянуто в числе обязательных к заполнению поле «Код». И предписывают указанные пункты правил внести в это поле уникальный идентификатор начисления.

В распоряжениях необходимо будет приводить уникальный идентификатор платежа в случаях его присвоения получателем средств. Уникальный идентификатор платежа доводится получателем средств до плательщика в соответствии с договором.

Иван БОГАТЫЙ, Аудитор

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), который устанавливает .

Плательщиков страховых взносов можно разделить на осуществляющих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (например, организации и индивидуальные предприниматели) и тех, кто такие выплаты не производит (к ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой).

Первая группа плательщиков должна платить страховые взносы ежемесячно (п. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Взносы необходимо перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. При этом, если указанный срок приходится на выходной и (или) праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Для второй группы плательщиков установлен несколько иной порядок уплаты страховых взносов. Они перечисляют взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание: к какой бы группе плательщиков страховых взносов организация ни относилась, для каждого фонда необходимо оформить отдельное платежное поручение (п. 1 ст. 15, п. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что плательщики второй группы взносы в ФСС РФ не исчисляют и не уплачивают (п. п. 3, 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Согласно п. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента предъявления в банк платежных поручений. При этом на расчетном счете должно быть достаточно средств для осуществления платежей. Если при заполнении платежного поручения будет допущена ошибка в номере счета Федерального казначейства, КБК или наименовании банка получателя, то платеж не поступит в бюджет соответствующего фонда. Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной (пп. 4 п. 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ). За несвоевременное перечисление взносов предусмотрено начисление пеней (ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Заполнение платежных поручений

Уплату взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС контролирует ПФР (п. 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ). Чтобы плательщикам было легче разобраться с правилами заполнения страховых взносов, вышло Письмо ПФР от 08.12.2009 N 30/187, которое содержит разъяснения по заполнению полей платежного поручения на перечисление взносов на пенсионное и медицинское страхование.

При заполнении платежных поручений необходимо руководствоваться Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П и Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

Итак, в поле 101 платежного поручения указывается статус лица, оформившего документ. Организациям рекомендуется в этом поле отразить значение "01", а индивидуальным предпринимателям - "09". В полях 60 и 102 проставляются ИНН и КПП плательщика, а в поле 8 - его наименование.

В поле 104 отражается код бюджетной классификации (КБК). Необходимые значения для этого поля можно узнать из Приложения 1 к Федеральному закону от 30.11.2009 N 307-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов". При перечислении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование используются следующие значения КБК.

Код бюджетной классификации
392 1 02 02010 06 0000 160	страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 0000 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии
392 1 02 02030 06 0000 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02040 06 0000 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии
392 1 02 02080 06 0000 160	Взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР на выплату доплат к пенсии
392 1 02 02100 06 0000 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02110 06 0000 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии
392 1 02 02041 06 0000 160	Дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии и взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР
392 1 16 20010 06 0000 140	Штрафы за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ПФР)
392 1 16 20050 01 0000 140	Штрафы, которые налагают ПФР и его территориальные органы в соответствии со ст. ст. 48 - 51 Закона N 212-ФЗ
392 1 02 02100 08 0000 160	страхование, которые зачисляются в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования
392 1 02 02110 09 0000 160	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые зачисляются в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования

При заполнении поля 104 необходимо учесть следующее. Разделы 14 - 17 КБК могут иметь разные значения. Так, при уплате страховых взносов в этих разделах указывается "1000", при уплате пени - "2000", а при перечислении штрафных санкций - "3000".

В одном платежном поручении не может быть указано больше одного показателя основного платежа и типа платежа. Значение основного платежа заносится в поле 106. Оно имеет два знака:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР;

"БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов;

"АП" - погашение задолженности по акту проверки;

"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.

В поле 110 указывается тип платежа. Оно также состоит из двух знаков:

"ВЗ" - уплата взноса;

"ПЕ" - уплата пени;

"АШ" - административные штрафы;

"ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;

"ПЦ" - уплата процентов.

Обратите внимание: значение в поле 110 должно быть взаимоувязано с разд. 14 - 17 КБК. Если в этих разделах указано значение 1000, то в поле 110 обязательно должно стоять значение "ВЗ", для значения 2000 - "ПЕ", для 3000 - "АШ" или "ИШ", для 5000 - "ПЦ".

Для отражения кода по ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, предназначено поле 105. При перечислении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в этом поле проставляется код ОКАТО территориального управления ПФР, в котором зарегистрирован плательщик.

Период уплаты проставляется в поле 107. Оно имеет 10 знаков. Первые два знака указываются в виде "МС" - месячные платежи. Период уплаты (номер месяца от 01 до 12) отражается в 4-м и 5-м знаках. В 3-м и 6-м знаках показателя в качестве разделительных знаков проставляются точки. В знаках с 7-го по 10-й указывается год, за который производится уплата страховых взносов. Например, при перечислении ежемесячных взносов в ПФР за июнь 2010 г. поле 107 нужно заполнить следующим образом: "МС.06.2010". Если же плательщик добровольно погашает задолженность перед ПФР, к примеру по состоянию на 1 января 2010 г., то поле 107 будет выглядеть так: "ГД.00.2009". А при осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР, акту проведенной проверки или исполнительному документу в данном поле указывается значение ноль "0".

В следующих полях (108 и 109) отражаются соответственно номер и дата документа, на основании которого осуществляется платеж. Это могут быть, например, номер и дата требования органа ПФР по уплате взносов или номер акта проверки. При этом дата документа указывается в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й - год, в 3-м и 6-м знаках - разделитель в виде точки.

В поле 24 "Назначения платежа" заносится дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. Кроме того, в данном поле указывается и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования указывается регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

ФСС РФ разъяснил только вопрос, который связан с порядком заполнения поля 101 платежного поручения. Согласно Письму ФСС РФ от 15.01.2010 N 02-13/08-13157 в этом поле плательщикам взносов на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством следует указывать значение "08" - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Позиция ФСС РФ по вопросу заполнения данного поля отличается от точки зрения ПФР.

В остальном, на наш взгляд, при заполнении платежного поручения по уплате взносов на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством можно воспользоваться изложенным порядком. При этом в поле 104 будут указаны следующие значения КБК.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

по предмету: Организация деятельности агента банка, контролера, кассира

на тему: «Порядок оформления платежных поручений на перечисление налоговых платежей»

1. Платежное поручение (налог)

3. Поля, характеризующие налоговый платеж

4. В 2014 году платежки на перечисление налогов нужно заполнять по новым правилам

1.Платежное поручение (налог)

Перечисление налогов платежным поручением - очень распространенная банковская операция. При этом форма платежного поручения остается неизменной, но заполняются некоторые предусмотренные в бланке поля.

Платежное поручение -- это расчетный документ, отражающий письменное поручение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, о переводе (перечислении) определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Заполнение платежного поручения

Бланк платежного поручения должен содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

наименование платежного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

назначение платежа. Налог в платежном поручении выделяется отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

очередность платежа;

вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

2.Пример заполнения платежного поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей

Компания «Актив» (ИНН 7707098890/КПП 770701001) перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 2013 г. в размере 100 000,00 руб. на основании представленной в ИНФС России декларации.

Для заполнения платежного поручения использованы следующие реквизиты:

ИНН 7707081688/КПП 770701001 - УФК МФ России по г. Москве (ИФНС России № 7 по г. Москве), л/с 40100770007;

Управление Федерального казначейства по г. Москве;

Наименование банка - Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г. Москва, 705;

Номер счета - 40101810500000090090;

БИК банка - 044583001;

Номер корреспондентского счета или субсчет банка, в котором открыт счет УФК России по г. Москве, - нет.

3.Поля, характеризующие налоговый платеж

Над полем «Назначение платежа» нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:

Все семь показателей записывают в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте «0».

Код бюджетной классификации (КБК) по всем налогам вы можете узнать в своей налоговой инспекции (то же и код ОКТМО ). По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.

Код основания платежа имеет 2 знака:

ТП - платежи текущего года

ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов)

ТР - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)

РС - погашение рассроченной задолженности

ОТ - погашение отсроченной задолженности

РТ - погашение реструктурированной задолженности

ПБ - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию

АП - погашение задолженности по акту проверки

АР - погашение задолженности по исполнительному документу

ИН - погашение инвестиционного налогового кредита

ТЛ - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

ЗТ - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

В 2014 году налоговая инспекция провела проверку деятельности «Актива» за 2012 год. Проверка была закончена в апреле 2014 года. В результате проверки у «Актива» была выявлена недоимка по НДС за 2012 год.

Таким образом, в апреле 2014 года «Актив» должен перечислить в бюджет:

недоимку по НДС за 2012 год (по акту проверки налоговой инспекции);

текущий платеж: 1/3 НДС за I квартал 2014 года.

Бухгалтеру «Актива» необходимо составить:

платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2012 год (в платежном поручении указывается основание «АП»);

платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание «ТП»).

Код налогового периода имеет 10 знаков. Это поле заполните так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

МС - если налог уплачивается за месяц

КВ - если налог уплачивается за квартал

ПЛ - если налог уплачивается за полугодие

ГД - если налог уплачивается за год

если налог уплачивается по итогам месяца - номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);

если налог уплачивается по итогам квартала - номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);

если налог уплачивается по итогам полугодия - номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);

если налог уплачивается по итогам года - два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2013, 2014 и т. д.).

Ситуация 1

ЗАО «Актив» в январе 2014 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2013 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

Ситуация 2

В марте 2014 года «Актив» перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2013 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

Ситуация 1

В феврале 2014 года «Актив» самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за III квартал 2013 года, была занижена. При доплате налога «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

Ситуация 2

В марте 2014 года «Актив» досрочно уплатил 1/3 НДС за I квартал 2014 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

Обратите внимание

Платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно - нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению. Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам. А если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.

Показатель «Номер документа» заполняется в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Код основания платежа	В показателе «Номер документа» указывается:
	номер требования налогового органа об уплате налогов
	номер решения о рассрочке
	номер решения об отсрочке
	номер решения о реструктуризации
	номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
	номер решения о приостановлении взыскания
	номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
	номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
	номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
	номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования должнику

Показатель «Дата документа» также заполняют в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Код основания платежа	В показателе «Дата документа» указывается:
	дата подписания руководителем организации декларации (расчета), на основании которой перечисляется налог
	дата требования налогового органа об уплате налога (сбора)
	дата решения о рассрочке
	дата решения об отсрочке
	дата решения о реструктуризации
	дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства
	дата решения о приостановлении взыскания
	дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за соверешение налогового правонарушения
	дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства
	дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
	дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику

Показатель «Дата документа» заполните так:

1) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03... 31);

2) поставьте точку;

3) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03... 12);

4) поставьте точку;

5) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2013, 2014 и т. д.).

Налоговая инспекция провела выездную проверку в ЗАО «Актив».

В результате проверки «Активу» был доначислен НДС и составлен акт от 25 февраля 2014 г. № 236/98.

В платежном поручении на перечисление НДС, доначисленного по акту проверки, «Актив» должен указать:

АП; 0; 236/98; 25.02.2014

Код типа платежа имеет 2 знака:

При уплате всех остальных платежей, в том числе налогов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов в строке типа платежа нужно указывать «0».

Обратите внимание

По каждому типу платежа нужно оформлять отдельные платежные поручения. C января 2014 года накопительная и страховая часть ПФ перечисляется одним платежом на КБК страховой части"

4.В 2014 году платежки на перечисление налогов нужно заполнять по новым правилам

Специалисты Минфина утвердили новые правила, которые необходимо соблюдать, заполняя в 2014 году платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ , организации, составляя платежные поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей, должны руководствоваться определенными правилами, которые установлены Минфином России по согласованию с Банком России. Приказом от 12.11.2013 № 107н Минфин России утвердил новые правила заполнения платежных поручений .

В документе прописан новый порядок заполнения основных полей и указания информации, идентифицирующей платеж, который необходимо соблюдать, начиная с января 2014 года. Порядок заполнения платежных поручений, утвержденный приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н , утратит силу.

Основные изменения, касающиеся порядка заполнения платежных поручений на перечисление налогов, сборов и иных платежей:

у реквизита "101" стало больше значений;

в реквизите "105" вместо кодов ОКАТО теперь надо ставить коды ОКТМО;

реквизит "106" дополнен новыми значениями;

сокращено число типов платежей в реквизите "110";

Заполнение реквизита "101"

У данного реквизита, в котором указывается статус того, кто платит налог или страховой взнос, стало больше значений. Теперь, заполняя платежку, необходимо выбирать из 26 значений, а не 20, как это было раньше. По-прежнему, перечисляя налоги, бухгалтеру компании, которая является налоговым агентом, надо указывать статус 01 или 02. Появились и новые значения, например для участников консолидированной группы, предусмотрены статусы 21 и 22.

Кроме того, Минфин России уточнил статус 08. С 1 января это значение надо указывать, перечисляя любые страховые взносы. До 2014 года, по поводу данного статуса, существовала неясность: в ФСС советовали в реквизите "101" указывать 08, а в ПФР - 01 или 14.

Заполнение реквизита "105"

С 1 января 2014 года в реквизите "105" платежного поручения на уплату налогов нужно проставлять коды ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований) вместо кодов ОКАТО. При этом указывать надо код ОКТМО того городского или сельского поселения (внутригородской территории городов федерального значения, городского округа, муниципального района), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. Если налог уплачивается на основании налоговой декларации, в обозначенном поле должен быть указан код ОКТМО в соответствии с данной налоговой декларацией.

В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам начиная с 1 января 2014 года при заполнении налоговых деклараций (до утверждения их новых форм) рекомендуется код ОКТМО ставить в поле "код по ОКАТО" .

В целях однозначной идентификации бюджетных платежей финансовым органам субъектов Российской Федерации совместно с УФК и УФНС России поручено провести актуализацию таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО . Организациям лучше заранее уточнить в своей инспекции, какие коды ставить в платежках после 1 января.

Заполнение реквизита "106". Основание платежа

Согласно новым правилам реквизит "106" дополнен следующими значениями основания платежа:

ИН - погашение инвестиционного налогового кредита;

ТЛ - погашение учредителем (участником) организации-должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве;

РК - погашение должником задолженности, включенной в реестр требований кредиторов в ходе процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве;

ЗТ - погашение при проведении указанных процедур текущей задолженности.

Заполнение реквизита "110". Тип платежа

Изменения коснулись и реквизита "110" платежного поручения, в котором указывается тип платежа. Раньше существовало 11 типов платежей, а с 1 января 2014 года, в соответствии с новыми правилами, показатель типа платежа может принимать следующие значения:

ПЕ - уплата пеней;

ПЦ - уплата процентов.

В иных случаях необходимо указывать ноль "0". Таким образом, при уплате налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, административных и иных штрафов, а также иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в реквизите "110" указывается значение "0". Предполагается, что такое упрощение позволит избежать ошибок, которые обычно возникали при заполнении данного реквизита.

Новый реквизит "Код"

С 31 марта 2014 года в платежных поручениях появится новый реквизит 22 - "Код". Данный реквизит будет содержать такой параметр, как уникальный идентификатор начисления (УИН), который предназначен для того, чтобы банки могли передать информацию о платеже в государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГПМ). Узнать этот код можно в ИФНС и фондах.

Уникальный идентификатор начисления (УИН) состоит из 23 знаков: первые три знака принимают значение "УИН", знаки с 4-го по 23-й соответствуют значению уникального идентификатора начисления. Для выделения информации об УИН после его написания необходимо использовать символ «//».

До 31 марта 2014 года показатель УИН необходимо включать в состав реквизита "Назначение платежа", причем указывать его надо первым.

Некоторые моменты

Согласно новому порядку, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду КБК. В одном распоряжении по одному коду бюджетной классификации может быть заполнено только одно значение основания платежа и типа платежа. платеж поручение налоговый

При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах "106" - "110" и "Код" распоряжения указывается ноль "0".

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Изучение экономической сущности налоговых платежей, их значения и задач анализа налогов и сборов. Анализ налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Предложения по совершенствованию анализа налогов.

курсовая работа , добавлен 03.04.2015


Экономическая сущность, классификация и значение налогов, сборов и других обязательных платежей. Цель, задачи, принципы и способы контроля правильности их взимания. Состав, структура и динамика налоговых платежей и сборов Буда-Кошелевского райпо.

курсовая работа , добавлен 30.07.2013


Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей.

курсовая работа , добавлен 22.01.2015


Раскрытие сущности и видов местных налогов и сборов; определение их значения в налоговой системе Казахстана. Рассмотрение законодательных актов, регулирующих взимание и уплату местных налогов и сборов, устанавливающих порядок формирования бюджетов.

курсовая работа , добавлен 07.11.2014


Сущность налогов и их классификация. Понятие, задачи, роль и функции современной налоговой системы государства, ее проблемы. Анализ поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010-2012 гг.

курсовая работа , добавлен 24.05.2014


Анализ деятельности предприятия. Порядок определения налоговой базы, применение налоговых льгот. Расчет федеральных и местных налогов и сборов; страховых взносов во внебюджетные фонды. Оформление платежных документов для перечисления платежей в бюджет.

курсовая работа , добавлен 01.03.2016


Экономическая сущность и виды местных налогов и сборов, их значение в налоговой системе Казахстана. Законодательные акты, регулирующие уплату местных налогов и сборов. Оценка системы местного налогообложения на примере ГКП "Экибастузкоммунсервис".

дипломная работа , добавлен 02.08.2009


Экономическая сущность, классификация налогов и их роль в экономике государства. Основные принципы построения налоговой системы. Порядок исчисления, учета и уплаты налогов и сборов в ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс". Порядок организации налогового контроля.

дипломная работа , добавлен 23.05.2013


Обзор налоговых платежей и сборов, совершаемых физическими лицами: налог на доходы и на имущество, транспортный и земельный налог. Расчет налоговой нагрузки - всех налоговых платежей за текущий год. Проблемы налогообложения и защиты прав физических лиц.

реферат , добавлен 02.02.2011


Обеспечение эффективности контроля за поступлением налоговых платежей в государственную казну. Общие правила исчисления налога на добавленную стоимость. Порядок ведения журнала учета полученных счетов-фактур. Экономическая сущность налогов и сборов.

полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» . Реквизиты для заполнения полей платежного поручения. Правила заполнения данных статуса плательщика, ИНН получателя, КПП получателя, наименования налоговой инспекции, КБК, ОКАТО, основания платежа, налогового периода, номера документа, даты документа, типа платежа; Информация о реквизитах, получаемая у налоговиков. Коды бюджетной классификации для налогов, штрафов, пени. Образцы заполнения платежных поручений по перечислению налогов, сборов и пошлин. Порядок оформления платежных поручений на перечисление налогов, сборов, пошлин. Использование программ для оформления платежного поручения «Налогоплательщик».

Определение реквизитов и оформление платежных поручений на перечисление налогов, штрафов и пени в бюджетную систему РФ.

Раздел 2 . Организация расчетов с внебюджетными фондами

Тема 2.1. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами.

Сущность, объекты для исчисления, порядок и сроки исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Организация синтетического и аналитического учета расчетов по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Учетные регистры по учету расчетов и заполнение карточки по индивидуальному учету страховых взносов. Начисление и перечисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Использование средств внебюджетных фондов. Бухгалтерский учет выплат за счет ФСС. Составление бухгалтерских корреспонденций по учету взносов во внебюджетные фонды Расчет и оформление бухгалтерскими проводками операций по начислению и перечислению страховых взносов. Аналитический учет расчетов с внебюджетными фондами. Решение ситуационных задач

Тема 2.2. Оформление платежных поручений на перечисление страховых взносов.

Нормативные документы, устанавливающие общие требования к заполнению платежных поручений: «Положение о безналичных расчетах», «Правила указания информации в

полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Реквизиты для заполнения полей платежного поручения. Правила заполнения данных статуса плательщика, ИНН получателя, КПП получателя, наименования получателя, КБК,ОКАТО, основания платежа, платежного периода, номера документа, даты документа, типа платежа.

Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов.

Образцы заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов

Порядок оформления платежных поручений на перечисление страховых взносов в ФСС России, ПФР, ФФОМС. Использование программ для оформления платежных

поручений

Определение реквизитов и оформление платежных поручений на перечисление страховых взносов в ФСС России.

Определение реквизитов и оформление платежных поручений на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в Пенсионный фонд РФ

на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Определение реквизитов и оформление платежных поручений на перечисление страховых взносов в ФФОМС.

Основные источники

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: издательско-торговая корпорация «Дашков и К 0 », 2011.-318 с.

2. Базилевич О.И., Дадашев А.З. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.-285 с.

3. Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. ОИЦ «Академия», 2012.- 128 с.

4. Беликова Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности: СПб.: Питер, 2011.-272 с.

5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для СПО.-М.: Издательский центр «Академия», 2012.-208 с.

Дополнительные источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (в редакции последующих законов), часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в редакции последующих законов).

2. Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями).

3. Касьянова Г.Ю. Налог на имущество. Практика применения с учетом последних изменений законодательства. – М.: АБАК, 2013. – 128 с.

4. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2012.-312 с.

5. Кочергов Д.С. Упрощенная система налогообложения: практическое руководство.-М.: Издательство «Омега-Л», 2012.-115 с.